Cum de a calcula TVA-ul, valoarea taxei nu este alocată în contract
Ca regulă generală, prețul contractului se determină ținând cont de TVA. În cazul în care valoarea taxei este alocată separat în contract, atunci este vânzător la cumpărător să prezinte un (nr. 1, 4 Art. 168 din Codul fiscal).
Această regulă nu se aplică în cazurile în care condițiile de TVA ale contractului nu sunt incluse în prețul de bunuri, lucrări și servicii.
Alocarea de TVA prin calcul
În cazul în care valoarea TVA-ului în contract nu este alocat, dar tratatul prevede că taxa este în preț nu este inclus, atunci un astfel de contract nu oferă cumpărătorul să plătească vânzătorului TVA-ul va fi adăugat la prețul contractului. Prin urmare, vânzătorul atunci când face factura este de a elimina TVA din prețul contractului. Pentru a face acest lucru, suma specificată în contract, trebuie să fie multiplicată cu 18/118 sau 10/110 - în funcție de care este rata percepută pentru mărfurile comercializate, locul de muncă, serviciile, drepturile de proprietate transferate (alineatul 4 al articolului 164 din Codul fiscal ..).
În conformitate cu contractul de vânzare și cumpărare a frigiderului va costa 23,600 de ruble. Valoarea TVA-ului în contract nu este alocat, dar tratatul prevede că costul frigiderului nu include TVA. Condiții de plată a TVA-ului, în plus față de prețul contractului nu conține un frigider. Din moment ce această punere în aplicare este supusă TVA-ului la rata de 18%, vânzătorul va calcula taxa, după cum urmează:
Atunci când se face vânzătorul factură reflectă următoarele informații:
- costul frigiderului fara TVA - 20 000 freca;.
- valoarea TVA - 3 600 rub;.
- costul frigiderului, inclusiv TVA - 23 600 ruble.
cotele de TVA în exces
Se întâmplă că valoarea TVA-ului în contract nu este alocat, dar acordul include următoarele condiții:
- există o clauză care taxa nu este inclusă în preț ( „prețurile sunt fără TVA„);
- cu condiția ca cumpărătorul să plătească vânzătorului TVA în plus față de prețul contractului;
- din celelalte clauze ale contractului sau circumstanțele anterioare încheierii sale, rezultă că taxa nu este reprezentat în prețul contractului.
În astfel de circumstanțe, vânzătorul pregătește factura de client cu suma TVA, care se calculează asupra prețului contractului, și anume suma specificată în contract, înmulțită cu 18% sau 10% - în funcție de faptul dacă, la ce rata percepute pentru mărfurile comercializate, lucrări servicii transferate drepturile de proprietate (alin. 1, art. 168 din Codul fiscal).
În conformitate cu contractul de vânzare și cumpărare a frigiderului va costa 23,600 de ruble. Valoarea TVA-ului în contract nu este selectat, condițiile de plată a TVA-ului, în plus față de prețul contractului nu conține. Cu toate acestea, contractul prevede că taxa nu este inclusă în costul frigiderului (există o marcă „TVA“). Având în vedere că tranzacția este supusă TVA-ului la rata de 18%, vânzătorul va calcula taxa, după cum urmează:
Vânzătorul factură reflectă următoarele informații:
- costul frigiderului, fără TVA - 23 600 ruble;.
- valoarea TVA - 4248 ruble.;
- costul frigiderului, inclusiv TVA - 27 848 ruble.
Recomandări pentru executarea contractelor
La încheierea contractului ar trebui să formuleze în mod clar condițiile pentru a include sau nu să includă valoarea TVA în prețul contractului în etapa a proiectului său. Acest lucru va evita viitoare neînțelegeri în relațiile cu partenerul contractual și inspectori de daune.
Practica arată că consumatorii nu listați întotdeauna TVA vânzătorului, în plus, în cazul în care sub prețul contractului nu include TVA. Dar lipsa plății TVA de către cumpărător nu afectează obligația vânzătorului de a plăti impozit la buget. Acest lucru înseamnă că vânzătorul va trebui să plătească taxa din fonduri proprii.
dreptul vânzătorului de a recupera TVA-ul de la cumpărător
Conform revendicărilor. 1, 2 linguri. 168 NKRumyniyapokupatel va remite TVA furnizorului, chiar dacă taxa nu este prevăzută în contract sau furnizorul nu pune factura. Având în vedere că taxa este prezentată în plus față de prețul de mărfuri (lucrări, servicii), cumpărătorul trebuie să-l plătească pe baza taxei calculate. Prin urmare, vânzătorul are dreptul de a percepe cumpărătorului o factură suplimentară pentru valoarea TVA-ului acumulat în prețul contractului, iar în cazul în care cumpărătorul refuză să plătească această sumă - să-l colecteze în instanța de judecată.