Curs №4 - Drept fiscal - Articole Director - cursuri de specialitate privind jurisprudența
Relații fiscale pot fi definite ca fiind reglementate de relațiile publice legislației fiscale care rezultă cu privire la constituirea, administrarea și colectarea taxelor.
relație juridică fiscală are propriile sale particularități:
1) ele apar în cursul normal al activității statului de a stabili și percepe taxe;
2) Relațiile fiscale includ două grupe de relații:
a) obschiepravootnosheniya - apar între contribuabili și guvern cu privire la îndeplinirea obligațiilor fiscale și să aibă o natură monetară;
b) Relația specială - apar în punerea în aplicare a obligației fiscale a contribuabilului către stat între contribuabil și autoritățile fiscale, băncile, trezoreria federale, etc ...
Conținutul principal al relației fiscale este obligația contribuabilului de a face în buget sau în afara bugetului fondului de stat a unei sume de bani, în conformitate cu tarifele și condițiile, în timp ce autoritățile publice au dreptul legal de a solicita îndeplinirea de către contribuabil a taxelor de drept public.
dreptul fiscal Subiective - este protejat de stat și de tipul de măsuri de posibile comportament al subiectelor de drept fiscal. legea Subiectiv se opune întotdeauna unei taxe subiective - cerute de lege și de comportament corect și măsură. De exemplu, contribuabilul este obligat să plătească impozite, iar autoritățile fiscale au dreptul de a efectua un audit al documentelor contribuabilului referitoare la plata taxei. În același timp, autoritățile fiscale sunt obligate să asigure plata impozitelor, iar contribuabilul are dreptul de a cere despăgubiri pentru daunele cauzate de acțiunile ilegale ale autorităților fiscale.
participanții Real fiscale persoane juridice menționate relațiile fiscale (v. 19, 21, 23, RF).
Subiectul dreptului fiscal - o persoană care are personalitate juridică, și anume, un purtător de drepturi și obligații subiective ... Aceasta se datorează prezenței în drepturi și obligații ale persoanei subiective ale persoanei are potențialul de a fi un participant al relațiilor fiscale.
1) organele de stat. vorbitori tind să fie eligibile de relația fiscală și înzestrat cu un grad mai mare sau mai mică de competență în domeniul fiscal - (Art. 30-32 din Codul fiscal) autoritățile de stat fiscale, vamale și organismele financiare, organisme ale Trezoreriei, etc ..
KodekseRumyniyaskazano fiscale pe care societatea sau organizația recunoscută de către contribuabil, în cazul în care tipul de educație:
1. să pună în aplicare echiv. activități vRumyniyaili primește venituri din surse din Federația Rusă;
2. Proprietarul face obiectul proprietății impozitării în Federația Rusă;
3. se angajează să territoriiRumyniyaoperatsii sau activități supuse impozitării
4. Relația devine parte, una dintre condițiile de care este de a plăti statului. taxe sau un alt set de colectare, în conformitate cu Codul Internal Revenue.
Nat. persoana este recunoscută de către contribuabil în cazul în care:
1. este un rezident fiscal al Federației Ruse;
2. desfășoară o activitate economică vRumyniyaili primește venituri din surse din Federația Rusă;
3. Proprietarul face obiectul proprietății impozitării în Federația Rusă;
4. se angajează să territoriiRumyniyaoperatsii sau acțiuni impozabile;
5. devine participant în relație, o condiție care trebuie să plătească statului. taxe sau un alt set de colectare, în conformitate cu Codul Internal Revenue.
3) persoane pentru a facilita plata taxelor. - obligația persoanei de a cărei acțiuni depind de îndeplinirea corespunzătoare a atribuțiilor și drepturilor organismelor autorizate sau acele persoane care au informații cu privire la plătitor, necesare pentru calcularea taxelor (de exemplu, agenți fiscale, notari, bănci, etc. Articolul 24 - .. 25 NC Federația rusă). Agenți fiscale sunt persoane care sunt responsabile pentru a calcula, reține de contribuabil și să transfere la (fond în afara bugetului) impozitul pe buget corespunzător. agenții fiscale au aceleași drepturi ca și contribuabili. agenții fiscale sunt obligați să:
1) în mod corect și în timp util calculează, reține din fondurile plătite contribuabililor și virării la bugetele (fondurile extrabugetare) impozite aferente;
2) în termen de o lună, în scris, de a informa autoritatea fiscală la locul de înregistrare a imposibilității de a reține impozitul de contribuabil și suma datorată de contribuabil;
3) țin evidența veniturilor plătite contribuabililor, reținute și transferate bugetelor (fondurile extrabugetare) taxele, inclusiv personale pentru fiecare contribuabil;
4) să prezinte autorității fiscale la locul documentelor sale de înregistrare necesare pentru a controla corectitudinea calculării, reținerii la sursă și transferul taxelor.
Pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a atribuțiilor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legile din România.
Obiectul relației de impozitare - este taxa în sine ca o contribuție indispensabilă la buget, pentru că în esența și natura sa, ea servește bunuri materiale, furnizarea și utilizarea care satisfac interesele părților eligibile ale raporturilor juridice fiscale - (Art. 38 din Codul fiscal) a statului. Dinamica raporturilor juridice fiscale legate de condițiile reale de viață cu semnificație juridică, t. E. Cu faptele juridice.
responsabilitățile contribuabilului apar în cazul în care are ca obiect de impozitare. Obiectul impunerii - subiectul lumii reale, a căror prezență este asociată cu răspundere fiscală și de calitate, care determină valoarea taxei. Obiectele de impozitare pentru persoanele juridice pot fi; profit, venitul, costul anumitor produse și a altor sume monetare, precum și de proprietate. Obiectele de impozitare pe taxa pe valoarea adăugată este impuls, .. adică Veniturile / privind punerea în aplicare pe territoriiRumyniyatovarov, lucrările efectuate și serviciile prestate. Obiectele de impozitare sunt, de asemenea, se face referire la territoriyuRumyniyatovary importate în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse.
Legea specifică dispozițiile privind obiectele de impozitare prin definirea mai multor grupuri de spire. și anume:
1. Ritmul de punere în aplicare a tuturor bunurilor de producție proprii și achiziționate de pe o parte,
2. Cifra de afaceri privind realizarea de bunuri (lucrări, servicii) în cadrul întreprinderii pentru consumul propriu, costuri care nu se referă la costurile de producție și de circulație, precum și a angajaților acestora;
3. Cifra de afaceri privind realizarea de bunuri (lucrări și servicii), fără taxă în schimbul altor mărfuri (lucrări, servicii);
4. Viteza de transfer cu titlu gratuit sau cu plata parțială pentru mărfuri (lucrări, servicii) altor companii sau persoane fizice;
5. Ritmul de punere în aplicare a garanției.
Obiectul impunerii de accize este o cifra de afaceri de vânzare a unor bunuri ale sale proprii de producție / vin, vodcă, bere, produse din tutun, etc /, inclusiv punerea în aplicare a statelor CSI, la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, -. Valoarea în vamă determinată în conformitate cu legislația vamală.
Venitul impozabil - profitul brut al companiei a primit din vânzarea de bunuri / lucrări și servicii de active / întreprinderi, inclusiv active fixe și venituri din operațiuni este realizabilă, etc. Aceasta include, de asemenea, sumele primite sub formă de penalități și daune.
Obiectul de impozitare a impozitului pe venitul societății este stabilit cu un venit brut al întreprinderii cu deducerea cheltuielilor incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), precum și sumele de TVA și accize. Obiectul de impozitare și să includă costurile forței de muncă.
Obiectul impunerii asupra activelor societății - societatea din valoarea sa de proprietate, în bilanț.
Mai ales obiectul impozitării este stabilit în raport cu băncile și instituțiile de credit. Ele sunt supuse impozitului numai propriile active și de capital, precum și active financiare care le aparțin. Ele nu sunt supuse impozitării pentru întreprinderi și organizații de fonduri destinate pentru plata pensiilor și a beneficiilor, precum și pentru fondurile extrabugetare stabilite prin decizia statului. putere și control - fonduri în conturile lor, obținute sub formă de plăți obligatorii și utilizate conform destinației lor.
Obiectele de impozitare pentru persoane fizice pot fi venituri, proprietate, proprietate care trece ca moștenire și cadouri. Obiectul impunerii este venitul brut primit de un individ într-un an calendaristic (de exemplu, de la 01.01 po31.12), atât în numerar și în natură.
Obiecte de impozitare a bunurilor personale - case, apartamente, vile, garaje și alte clădiri, spații și facilități, precum și bărci motornye- elicoptere avioane și alte vehicule .. Obligația de a plăti impozit pe aceste obiecte provine de la persoane fizice numai dacă acestea sunt în proprietatea sa.
Obiectele de impozitare pe proprietate care trece prin moștenire sau donație. clasificate ca case, apartamente, vile, case de gradina din companiile de grădinărit, mașini, motociclete, bărci, bărci, bărci, alte vehicule, antichități și artă, bijuterii, articole de uz casnic din metale prețioase și pietre prețioase și resturi de astfel de produse, paenakopleny în construcția de locuințe, de construire garaj si de construire a țării societăți, care reprezintă suma pe depozit în bănci și alte instituții financiare, fonduri pentru conturile de privatizare personale ale persoanelor fizice, costul avuți acțiuni guvernamentale și terenuri. Comună persoanelor fizice și juridice supuse impozitării sunt: terenuri. fondului de salarii. prețul de vânzare al vehiculului, și altele.