Impozitul pe profit

Cadrul de reglementare [modifică]

Contribuabilii [citare]

Plătitorii de impozit pe profit corporativ este recunoscut (art. 246 din Codul fiscal).

• Organizațiile românești;
• organizații străine. care operează în România prin intermediul unui sediu permanent și (sau) primesc venituri din surse din România.

Scutit de obligația plătitorului de impozit pe venit al organizației:

• a trecut să plătească o taxă unică agricole (cu excepția veniturilor fiscale plătite, sub rezerva ratele de impozitare specificate în revendicările 3 și 4, articolul 284 NC.);
• aplicarea sistemului simplificat de impozitare (cu excepția impozitului datorat pe venitul impozitate la ratele de impozitare prevăzute la punctele 3 și 4 din articolul 284 din Codul fiscal.);
• care desfășoară activități pentru care este plătit un impozit unic pe venit imputată (în ceea ce privește veniturile obținute din activități care intră în UTII)
• implicat în jocuri de noroc (în ceea ce privește veniturile. obținute din activitatea pe care să plătească taxe pe jocurile de noroc)

Agenții fiscale [citare]

agent fiscal pentru impozitul pe venit în cazul în care organizația este:

Lista veniturilor unei organizații străine din surse din România, în care plata impozitului pe venit trebuie să calculeze și să plătească agentul fiscal. conținute în n. 1 lingura. 309 din Codul fiscal.

Agenți fiscale. impozit cu reținere la sursă la organizațiile românești. depună declarațiile de venit în termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor de către contribuabili. În acest caz, agenții fiscale. care nu sunt contribuabilii de impozitul pe venit, și este utilizat, de exemplu, regimuri fiscale speciale. Acestea sunt, de asemenea, obligați să prezinte declarații

Obiectul de impozitare și baza de impozitare [necesită citare]

Obiectul impunerii este profitul. care recunoaște (punctul 247 NKRumyniya.):

• pentru organizațiile din România - au primit venituri reduse cu valoarea costurilor, care sunt stabilite în conformitate cu Sec. 25 NKRumyniya;

• pentru entitățile străine care operează în România prin sedii permanente, - obținute prin intermediul misiunilor permanente la veniturile reduse cu valoarea acestor cheltuieli misiuni permanente, care sunt stabilite în conformitate cu Sec. 25 NKRumyniya;

• pentru alte organizații străine - venituri derivate din surse din România. Câștigurile declarat contribuabil determinat în conformitate cu st.309 NKRumyniya.

Veniturile sunt impozitate la rate diferite, baza de impozitare se determină separat.

Venituri primite în natură, inclusiv tranzacțiile barter sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare în funcție de prețul tranzacției care face obiectul prevederilor art. 40 din Codul fiscal.

Baza de impozitare este determinată cumulativ de la începutul perioadei de impozitare (de raportare).

În funcție de metoda aleasă de recunoaștere a veniturilor de către contribuabil și costurile de venituri asociate cu plăți pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturile de proprietate sunt recunoscute în conformitate cu art. 271 (metoda de calcul) sau art. 273 (bază de numerar) din Codul fiscal. Metoda de numerar se pot aplica organizații (cu excepția băncilor), în care media celor patru veniturilor anterioare trimestru (fără TVA) nu depășește un milion de ruble pentru fiecare trimestru.

Câștigurile [citare]

În scopul impozitării pe venit în cadrul venitului se referă la veniturile organizației globale (în numerar și în natură), excluzând costurile suportate de organizație. Ea nu ia în considerare taxele percepute de la cumpărător (TVA, accize) ca venit.

În st.251 Codul Fiscal stabilește o listă de duty-free pe venit.

Veniturile sunt împărțite în venituri din vânzări și venituri non-exploatare (st.252 Codul fiscal).

Veniturile din vânzarea sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior, veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate.

Veniturile din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și forme naturale (sau).

Costurile [citare]

Costurile, în conformitate cu art. 252 NKRumyniyapriznayutsya cheltuieli rezonabile și documentate (precum și pagube în conformitate cu Art. 265 NKRumyniya), contribuabilul (cu exceptia cheltuielilor prevăzute la art. 270 NKRumyniya).

Nu toate cheltuielile de organizare a reduce veniturile. În primul rând, costurile trebuie să respecte cerințele stabilite de st.252 Codul Fiscal. În al doilea rând, există o listă de cheltuieli pentru care nu se poate reduce baza de impozitare (st.270 Codul fiscal).

Cheltuielile incluse în venituri, în funcție de natura și activitățile contribuabilului lor sunt împărțite în costurile legate de producție, vânzări și cheltuieli non-operaționale.

În cazul în care unele costuri cu motive egale pot fi atribuite mai multe grupuri de cheltuieli, contribuabilul are dreptul de a stabili în mod independent la grupul care va transporta aceste costuri.

În conformitate cu n. 2 linguri. 253 costurile NKRumyniyavse asociate cu producția și (sau) de vânzări sunt împărțite în patru tipuri:

• costurile materiale;
• costurile forței de muncă;
• valoarea amortizării acumulate;
• alte cheltuieli.

Costurile asociate cu producția și vânzarea acestei luni, în conformitate grupate în funcție de conținutul economic, elementele de cost și sunt împărțite în directe și indirecte.

Costurile directe sunt recunoscute în perioada de raportare (impozit) în partea referitoare la bunurile vândute, lucrări, servicii.

Costurile indirecte sunt alocate scăderii veniturilor din producția și punerea în aplicare a perioadei (impozitare) de raportare.

Contribuabilul determină în politicile contabile, lista costurilor directe.

In cheltuielile de non-exploatare nu sunt asociate cu producția și punerea în aplicare, conform revendicării. 1 lingura. 265 NKRumyniyavklyuchayutsya costuri rezonabile de activități care nu sunt direct legate de vânzări (sau), producția și. Aceste costuri, în special, includ dobânzile la credite și împrumuturi, servicii bancare, costurile juridice, etc. Pentru cei care nu sunt egale cu cheltuielile de exploatare pierderile suferite de organizație ...

Cotele de impozitare [necesită citare]

Ratele de impozitare aplicate la calcularea impozitului pe venit, stabilit art. 284 din Codul fiscal.

perioadă fiscală [citare]

Perioada fiscală a impozitului pe profit este un an calendaristic. Perioada de raportare este primul trimestru, la șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plăți lunare în avans, pe baza profiturilor reale sunt recunoscute ca o lună, două luni, trei luni, și așa mai departe. E. Înainte de sfârșitul anului calendaristic.

avansuri regim de plată bazat pe profiturile reale determinate de contribuabil și este asigurată în politica contabilă pentru următoarea perioadă fiscală.

Raportarea [citare]

Declarația necesară din partea tuturor organizațiilor din România. care sunt plătitorii de impozit pe profit corporativ (Sec. 1, Art. 289. Art. 246 NKRumyniya), și chiar și cei care nu au obligația de a plăti impozit.

Organizațiile non-profit. în care nu există obligația de a plăti impozit pe venit, nu se poate depune o declarație fiscală la sfârșitul perioadei de raportare. și până la sfârșitul perioadei fiscale, să prezinte o declarație într-o formă simplificată.

Cu toate acestea, în cazul în care părțile separate ale organizației situate pe teritoriul unuia subiect al Federației Ruse, impozitul pe venit la bugetul subektaRumyniyamozhno plăti printr-o subdiviziune separată (așa-numita taxa o divizie separata), care organizația se definește (art. 2 alin. 2, art. 288 NKRumyniya).

Ordinea de calcul și plata taxei [edita]

Calculul și plata plăților de impozit pe venit și în avans cu privire la instalat art. 286. 287 din Codul fiscal. Organizațiile care au subdiviziuni separate trebuie să plătească impozit pe venit, în conformitate cu st.288 Codul fiscal

Suma datorată pentru perioada fiscală și avansurile în perioada de raportare este determinată de un contribuabil independent (cu excepția cazurilor în care o astfel de taxă impuse agentului fiscal) (v. 286 NKRumyniya).

avansuri regim de plată bazat pe profiturile reale determinate de contribuabil și este asigurată în politica contabilă pentru următoarea perioadă fiscală.

Brut, de plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește cel târziu până la termenul prevăzut la art. 289 se întoarce NKRumyniyadlya fiscale de depozit pentru perioada fiscală în cauză (art. 287 NKRumyniya).

plata impozitelor în avans [modifică]

Pe parcursul anului, organizația trebuie să plătească plățile în avans. Există trei metode posibile de plată:

Primul mod - în trimestrul I, de șase luni și 9 luni, plus plăți lunare în avans în cadrul fiecărui trimestru. Se aplică toate organizațiile. cu excepția celor care sunt obligate să aplice a doua sau a ales oa treia cale.

Obligația de a plăti avansuri lunare depinde de veniturile din vânzări, organizația primește. După fiecare din ultimul trimestru se calculează valoarea medie a venitului din vânzări pentru ultimele patru trimestre (mersul pe jos într-un rând, indiferent dacă perioada de un impozit care se încadrează sau două) și se compară cu o limită de 10 de milioane de ruble. În cazul în care valoarea medie este mai mică de 10 de milioane de ruble, organizația este scutită de la plata lunare în avans. În același timp, pentru eliberarea nu necesită permisiunea inspecției fiscale, deoarece acestea nu trebuie să notifice.

Procedura de calculare a plăților lunare în avans menționate la punctele 3 - 5 Secțiunea 2, articolul .. 286 din Codul fiscal.

Suma avansurilor lunare reflectate în linia 290 a foii 02, inclusiv bugetele secționate liniile 300 și 310, precum și rândurile 120-140, 220-240 subsecțiunea 1.2 Sec. 1 declarație fiscală. În declarația fiscală pentru perioada fiscală plățile lunare în avans pentru trimestrul I al anului curent nu sunt calculate.

Plățile lunare în avans plătit în cursul perioadei de raportare. va trebui să plătiți cel târziu în ziua a 28-a fiecărei luni a perioadei de raportare (art. 3 alin. 1, art. 287 din Codul fiscal).

A doua cale - în trimestrul I, jumătate de an și 9 luni, fără a plăti plăți lunare în avans. Organizație. obligate să aplice această metodă sunt enumerate la punctul 3 al articolului 286 din Codul fiscal. Acestea includ, în special, include organizarea. care în cele patru trimestre anterioare, veniturile din vânzări nu a depășit o medie de zece milioane de ruble pentru fiecare trimestru. De asemenea, această metodă este folosită în cadrul organizațiilor bugetare. ONG-uri. nici un venit din vânzări de bunuri (lucrări. servicii), participanții la parteneriate simple în raport cu veniturile. ei primesc de la participarea la un parteneriat simplu, și așa mai departe. d.

Suma plății trimestriale în avans, la sfârșitul perioadei de raportare se determină pe baza veniturilor reale calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, șase luni, nouă luni), luând în considerare sumele plătite anterior de plăți în avans.

În cazul trecerii la plata lunare de plată în avans pe baza perioadelor de profit real de raportare recunoscute pe lună, două luni, trei luni, și așa mai departe. E. Înainte de sfârșitul perioadei fiscale. Suma avansului pentru perioada este determinată pe baza ratei de impozitare și profitul efectiv în perioada, care se calculează cumulat de la începutul până la închidere luni perioadă fiscală corespunzătoare (alin. 7, nr. 2, Art. 286 NKRumyniya).

Bugetul lunar este transferat la diferența dintre valoarea plății în avans a acumulat total cumulat de la începutul anului, și în jos de plată, acumulate și a plătit pentru perioada de raportare precedentă. Plata se face în timp, înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare.

BCF [citare]