organizație de raportare fiscală
organizație de raportare fiscală
organizație de raportare fiscală este declarațiile fiscale și alte rapoarte pe care organizația le furnizează biroul fiscal. Fiecare organizație oferă raportare fiscală în funcție de natura activităților, prezența / absența unor active corporale (active). Prin urmare, raportarea fiscală, de exemplu, antreprenorii individuali, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, precum și o mare companie de petrol variază considerabil.
Unele forme de raportare a taxelor existente sunt după cum urmează:
de raportare fiscală întreprinzător individual variază în funcție de sistemul de impozitare aplicabil:
- OCHO de raportare fiscală,
- de raportare fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat,
- Taxa de UTII de raportare.
de raportare fiscală SP poate da direct un antreprenor individual sau prin procură. Brut antreprenor de raportare se în termenul stabilit de legislație.
companii de raportare fiscală (SRL, SA, asociații, parteneriate, organizații non-profit) depinde și de regimul fiscal aplicabil. Depunerea organizațiilor de raportare fiscală poate fi efectuată personal de către reprezentantul contribuabilului, sau prin e-mail.
Etape de raportare fiscală:
1.Proverka caracterul complet și corectitudinea documentelor primare.
2. cu privire la necesitatea, patching reflectare a documentelor primare.
contabilitate 3.Sostavlenie și raportarea fiscală.
perioadă fiscală, în funcție de tipul de impozit este recunoscut ca anul calendaristic, trimestru sau luna. Perioada fiscală poate consta din una sau mai multe perioade de raportare, după care plătesc plăți în avans. Principiile generale de calcul al perioadei fiscale:
1. Perioada fiscală și procedura de calcul stabilită de Codul fiscal din România (Codul Fiscal).
2. În cazul în care organizația a fost creată după începutul anului calendaristic, prima perioadă fiscală pentru o perioadă de timp de la data creării sale până la sfârșitul acestui an. În această zi de la crearea organizației recunoscute în ziua înregistrării de stat.
3. În cazul în care organizația a fost lichidată (reorganizată), înainte de sfârșitul anului calendaristic, ultima perioadă fiscală pentru o perioadă de timp de la începutul acestui an, până la data finalizării lichidării (reorganizare).
În cazul în care organizația creată după începutul anului calendaristic, lichidate (reorganizată), înainte de sfârșitul acestui an, perioada fiscală este o perioadă de timp de la data începerii la data de lichidare (reorganizare).
Aceste reguli nu se aplică organizațiilor, care ies afară din compoziție sau unite printr-una sau mai multe organizații.
4. Regulile de mai sus nu se aplică acelor impozite pentru care perioada fiscală este de o lună calendaristică sau trimestru. În astfel de cazuri, crearea, lichidarea, reorganizarea, schimbarea de organizare anumită perioadă fiscală trebuie să fie în acord cu autoritatea fiscală la locul de înregistrare a contribuabilului.
Baza de impozitare
Fiecare taxa are un obiect independent de impozitare, baza de impozitare, perioada fiscală, rata de impozitare, determinată în conformitate cu partea a doua din Codul fiscal. Baza de impozitare în conformitate cu art. 53 NKRumyniyapredstavlyaet o valoare, caracteristici fizice sau de altă natură ale obiectului impunerii. Baza de impozitare este recunoscută ca valoarea monetară a profitului impozabil. La determinarea venitului bazei de impozitare impozabil se determină pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Dacă în perioada de raportare (impozit), contribuabilul a primit o pierdere - diferență negativă între venituri și cheltuieli (.. Clauza 8 din articolul 274 din Codul fiscal), pentru a lua în considerare în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit), baza de impozitare se reduce la zero. Pierderile suferite de un contribuabil în perioada (taxa) de raportare sunt recunoscute în scopuri fiscale în modul și în condițiile stabilite de art. 283 din Codul fiscal. În conformitate cu art. 283 NKRumyniyaorganizatsiya, pentru a primi o pierdere fiscală în perioada fiscală anterioară sau perioadele fiscale anterioare pot reduce baza de impozitare pentru perioada curentă pentru suma totală a pierderilor sau a unei părți din această sumă în următorii 10 ani. În cazul în care pierderea nu este amortizată în această perioadă (10 ani), este încă în curs. Soldul restant, în conformitate cu Pbu „Impozitul pe venit“ 18/02 devine o diferență permanentă. Contribuabilul este obligat să păstreze documentele care confirmă valoarea pierderilor suferite în perioada în care se reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu valoarea pierderilor suferite anterior.
Transferul o parte din pierderile care se efectuează într-o anumită ordine. Aceste caracteristici sunt setate la compensare:
- cu privire la activitățile de industrii și întreprinderi de servicii (articolul 275.1 din Codul fiscal.);
- a tranzacțiilor cu valori mobiliare (poziția 280 din NC.);
- privind operațiunile cu instrumente financiare ale contractelor futures (articolul 304 din Codul fiscal.);
- privind operațiunile cu proprietatea amortizabile (articolul 323 din Codul fiscal.);
- privind operațiunile de cesiuni (art. 279 din Codul fiscal).
Organizațiile au dreptul de a lua în considerare pierderile din cedarea drepturilor de proprietate (nr. 2 alin. 1, art. 268 din Codul fiscal). Calcularea bazei de impozitare trebuie să conțină următoarele informații:
1) perioada pentru care baza de impozitare;
2) valoarea veniturilor din vânzări, costurile asociate cu punerea în aplicare, și a profiturilor obținute în () perioada fiscală de raportare, inclusiv:
- din vânzarea de bunuri de producție proprie, precum și venituri din vânzarea de proprietate, drepturi de proprietate;
- din vânzarea de titluri de valoare care nu sunt tranzacționate pe o piață activă;
3) valoarea venitului neoperațională și cheltuieli.
Procedura de calcul a impozitului pe venit
Valoarea taxei pentru perioada fiscală și plățile în avans în perioada de raportare este determinată numai de către contribuabil (cu excepția cazului când o astfel de obligație este impusă agentului fiscal) (art. 286 din Codul fiscal).
Contribuabilii care au ales ca perioada de raportare, trimestru, șase și nouă luni în timpul perioadei de raportare, se calculează suma plății lunare în avans, după cum urmează:
1) suma de avans de plată lunare de plătit pentru perioada fiscală trimestrul I este luată egală cu suma lunară de plată în avans contribuabil plătibile în ultimul trimestru al perioadei fiscale anterioare;
2) valoarea plății lunare în avans care urmează să fie plătită în trimestrul II al perioadei fiscale curente, este egală cu 1/3 din valoarea plății în avans, calculat pentru prima perioada de raportare a anului curent;
3) suma de avans de plată lunare de plătit pentru perioada fiscală trimestrul III este luată egală cu 1/3 diferența dintre suma de plată în avans, calculate până la șase luni, iar suma de plată în avans, calculată pe bază de trimestru I;
4) valoarea plății lunare în avans, de plătit în trimestrul IV al perioadei fiscale curente, este egală cu 1/3 din diferența dintre valoarea plății în avans, calculat pentru primele nouă luni, iar suma plății în avans, calculată pe baza de șase luni.
În cazul în care suma astfel calculată a plății lunare în avans este negativ sau zero, aceste plăți în trimestrul corespunzător nu sunt făcute.
În conformitate cu n. 3 linguri. 286 din Codul fiscal, să plătească numai plăți trimestriale în avans în perioada de raportare, au dreptul la:
• organizații care au în ultimele patru trimestre ale anului venituri din vânzări, stabilite în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal nu depășește o medie de 3 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;
• Entitățile străine care operează în România prin intermediul unui sediu permanent;
• organizații non-profit care nu au venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
• participanții la parteneriate simple, în ceea ce privește veniturile obținute de acestea din participarea la un parteneriat general;
• acorduri de împărțire a producției Investitorii în ceea ce privește veniturile obținute din punerea în aplicare a acestor acorduri;
• Acordurile de management al activelor.
Procedură specială pentru plata plăților lunare în avans stabilite pentru organizațiile nou create. Ei încep să efectueze plăți lunare în avans, după un sfert plin de la data înregistrării de stat (Sec. 6, art. 286 din Codul fiscal).
Potrivit p. 5, art. 287 din Codul fiscal, organizațiile nou create a face plăți în avans pentru perioada de raportare în cauză, cu condiția ca veniturile din vânzarea de mai puțin de 1 milion de ruble. pe lună sau 3 milioane de p. în trimestru. Brut, de plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește cel târziu în termenul stabilit de art. 289 se întoarce NKRumyniyadlya fiscale de depozit pentru perioada fiscală în cauză (art. 287 din Codul fiscal). Plățile în avans pentru perioada de raportare se plătește cel târziu la termenul limită stabilit pentru depunerea de calcul fiscală pentru perioada de raportare corespunzătoare.
Declarațiile fiscale (calcule fiscale), în conformitate cu art. 289 NKRumyniyapredstavlyayutsya:
- la sfârșitul perioadei de raportare - nu mai târziu de 28 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare în cauză.
Plățile lunare în avans plătit în cursul perioadei de raportare nu trebuie să fie plătite - cel târziu în ziua a 28-a fiecărei luni a perioadei de raportare. Aceasta stabilește procedura de plată a plăților fiscale și anticipate pentru impozitul stabilit, care este calculat la rata de 24%.
Rentabilitatea de impozit pe venit pe venit
Declarația fiscală - o declarație scrisă a contribuabilului cu privire la obiectele de impozitare, cu privire la veniturile și cheltuielile produse, cu privire la sursele de venit ale bazei de impozitare, avantajele fiscale ale calculului taxelor și (sau) alte date care constituie baza pentru calcularea și plata taxei.
Calcularea plății în jos - o declarație scrisă a contribuabilului, pe baza de calcul, utilizat pentru beneficii, calcularea sumei de plată în jos și / sau alte date care reprezintă baza pentru calculul și plata plata în avans.
Contribuabilii (agenți fiscale) sunt declarații fiscale (calcule fiscale) în termen de cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare în cauză. Contribuabilii care calculează valoarea plăților lunare în avans pe profit efectiv primite sunt declarații fiscale în termenul stabilit pentru plata în avans a plăților.