Pierderea declarația de impozit pe venit pentru a face
Se întâmplă că, în declarația organizațiilor de impozit pe venit nu înregistrează costuri pentru diferite motive.
În practică, companiile există cazuri în care acestea refuză să pierderi de reflecție în declarația de impozit pe venit, urmărind scopul de investiții (sau pur și simplu nu doresc să „prejudecată“ de comunicare cu inspectorii fiscali). Desigur, există un drept de declarație „nerentabile“, ci pentru a încerca norocul lor este cunoscut faptul că acest act se întoarce către contabilul „neprofitabilă“ Comisiei. De aceea, bine-intentionate trebuie sa arate un venit minim pentru scopuri fiscale (OU), excluzând partea costurilor, și de a crea decalaje suplimentare între contabilitate și raportare fiscală.
În plus, Compania „veverita“ a plătit bonusuri pentru angajați (50 000 freca.). Condiția nu se spune, ceea ce a fost natura acestor premii, care, pentru suma și pentru ce servicii sunt enumerate în favoarea unui membru al personalului. Și, în conformitate cu practica controalelor fiscale, acest argument a jucat un rol important în a face cu reflectarea datelor în numerar cheltuieli deductibile pentru impozitul pe venit. În plus, suma plătită trebuie să respecte reglementările legale și reflectate în ocuparea forței de muncă sau a convențiilor colective. Prin urmare, contabilul companiei mai bine și această sumă nu este reflectată în Declarația, bazată pe faptul că primele au fost plătite din profitul net.
Vă rugăm să rețineți că, dacă contabilul „veverita“ va beneficia de metodele discutate de formare de raportare fiscală pozitivă și să excludă aceste sume din decontul de taxa, au trebuit să se lungesc.
În punerea în aplicare a acestei decizii va trebui să recurgă la formarea diferențelor. datorii fiscale permanente (PNA) vor apărea doar din cauza excluderii din costurile suportate de OU. Dacă ne „ignorați“ costul proiectului și a plătit prima, declarația nu obține 500.000 de ruble, ceea ce înseamnă că PNA va fi egală cu 100 000 de ruble (500 000 ruble. X 20%).
Și, desigur, nu uitați că, în „caz“, o parte din cheltuielile materiale în evidențele fiscale vor fi reflectate în perioada fiscală următoare (400 000 rub.) Și, prin urmare, activul privind impozitul amânat (SHE) nu poate fi evitată.
Deci, în contabilitate o pierdere - 600 000 ruble, deci ar trebui să perceapă venitul teoretic pentru impozitul pe venit. Acesta va fi egală cu 120 000 (600 000 de ruble. X 20%). În continuare a format un activ privind impozitul amânat, care a apărut datorită faptului că suntem în CU și OU să ia în diferite perioade de costuri materiale. Activitatea va SHE este de 80 000 (400 000 ruble. X 20%). În cele din urmă, PNA este reflectată în cantitatea de diferențele pe care nu le-am luat în considerare în scopuri fiscale și nu va lua în considerare. Această sumă va fi egală cu 100 000 de ruble. (450 000 ruble. + 50 000 ruble.) X 20%). Atunci când contabilul va face calculele și cablarea corectă, soldul contului 68 va fi suma impozitului pe venit curent, pe care compania „veveriță“ va trebui să plătească la buget în conformitate cu declarația fiscală generată (așa cum este prezentat în tabelul 1). Calculele arată că soldul contului de credit 68 este format în valoare de 60 de ruble (120 000 ruble. - 80 000 ruble. -. 100 000 RUB), care corespunde impozitului pe venit curent.
Tabel 1. Formarea PNA și IT din pierderea de reflecție în contabilitate și a ajuns la OU
„Easy“ profit salva rapoartele
Dorind pentru a obține un credit, conturi de „Arrow“ își propune să creeze prețuri accesibile pentru conturile debitorului, creând diferențele dintre CU și NU. Un rezultat similar poate fi obținut prin formarea activului de impozit permanent (PNA), care se formează în timpul pregătirii proprietarilor de afaceri de îngrijire Estate.
Pentru a se conforma cu metodologia și arată contabil impozitul amânat ar trebui să se reflecte prin cabluri de 68 - Înmulțiți profitul contabil pe rata impozitului pe venit și se calculează descărcarea condiționată. În acest caz, suma de 200 000 de ruble. (Un milion de ruble. X 20%). Alte diferențe sunt reflectate - IT și PNA. Deoarece diferența dintre cheltuielile înregistrate în CU și OU este egală cu 700 000 ruble. o datorie privind impozitul amânat de 140 000 de ruble. (700.000 x 20%). Deoarece, în conformitate cu condițiile de studiu de caz, de societatea-mamă a primit fonduri în valoare de 900 de mii de ruble. valoarea activelor fiscale permanente sa ridicat la 180.000 de ruble. (900 000 de ruble. X 20%). Trebuie reamintit articolul 283 din Codul fiscal, care prevede că pierderea fiscală poate fi recunoscută în perioadele fiscale ulterioare, timp de zece ani. Astfel, veți fi cabluri D 09 La 68, ea reflectă suma care poate fi utilizată pentru a reduce impozitul pe venit în perioadele fiscale ulterioare (600 000 de ruble. X 20%), în pierderea fiscală are loc. Asta este, pentru această sumă va fi redusă cu impozitul pe venit în viitor. Reflectând SHE, ajungem la numărul de 68 „0“, care a fost în cele din urmă provine din faptul că impozitul pe venit nu este exigibilă (a se vedea. Tabelul 2).
Tabel 2. Formarea PNA, IT și IT în reflectarea în profit și pierdere în BU OU
Cheltuiala condiționată de impozitul pe venit
1 milion de ruble. x 20%
700 000 de ruble. x 20%
A format (presupunând un profit în viitor)
600 000 ruble. x 20%
1,5 milioane de ruble. + 900 000 de ruble. - (2 100 000 ruble. - 700 000 ruble).
Impozitul curent
PBU ajutor în instanță
Potrivit contabili practicieni de a aplica PBU 18/02 - este destul de consumatoare de timp și necesită o atenție sporită. Din acest motiv, mulți experți încearcă să evite utilizarea lor, în cazul în care diferența dintre contabilitate sunt nesemnificative. Dar este de remarcat faptul că, în ultimii trei ani în momentul autorităților fiscale de audit fiscal pentru a găsi sume diferite revendicați în venitul CU și OU și cheltuiala poate „prinde“ pentru acest lucru și necesită clarificări. În acest caz, PBU 18/02, în ciuda complexității sale, ajută organizațiile să-și apere poziția lor în instanță, chiar dacă este nevoie.
Irina Miroshnichenko, șeful de consultanță fiscală curentă
Encyclopedia practice Contabil