Problema metodei de calcul a reducerilor pentru plata concediilor cu conturile de corespondență

Opțiunea 1. Crearea unei rezerve la începutul anului o dată întreaga cantitate de vacanta pentru intreaga vacanta „anual“

Utilizarea acestei opțiuni poate fi justificată prin faptul că angajatul poate cere să furnizeze să-l lase în avans, adică înainte de a pune pe TC, iar angajatorul are dreptul de a merge să-l întâlnească. Cu alte cuvinte, folosind această metodă, vă va recunoaște la măsurarea maximă a răspunderii în bilanț (și, prin urmare, îndeplinește cerințele de diligență).

Suma de rezervă pentru fiecare plata de vacanță angajat se calculează după cum urmează:

În cazul în care lucrătorul are dreptul la zile de concediu suplimentare, de exemplu, a lucrat în Extremul Nord, valoarea provizionului se calculează ținând cont de aceste zile.

Dacă în cursul anului te iau pe noii angajați, valoarea totală a rezervei va trebui să fie majorat cu valoarea rezervei create pentru acești angajați.

Opțiunea 2. Crearea unei rezerve în funcție de suma efectiv „câștigat“ lucrătorul plătit de zile de concediu, la sfârșitul fiecărei luni

În acest caz, valoarea provizionului pentru fiecare angajat se calculează pe baza contabilității de angajamente, la sfârșitul fiecărei luni prin formula:

Pentru fiecare lună întreagă a lucrat în cazul general, angajatul câștigă 2,33 zile (28 d. / 12 mo.) Vacanță. În cazul în care luna nu este elaborat complet, restul, în valoare de mai puțin de jumătate a lunii, este exclus din calcul, iar soldul pentru mai mult de 15 zile se rotunjesc până la o lună întreagă.

Trebuie să spun că această opțiune îndeplinește cerințele necesare pentru evaluarea dimensiunii pasivelor angajaților, în conformitate cu IFRS. Cu toate acestea, provoacă dificultăți pentru contabili din cauza complexității calculului, deoarece este necesar să se contoriza numărul de zile libere lunare, care este dreptul fiecărui lucrător. recalcula lunar salariul mediu zilnic pe baza perioadei de calcul - 12 luni înainte.

Deoarece calculul indemnizației de concediu sau compensații pentru concediu neutilizate sume indemnizația acumulate anulate.

decizie
Postările sunt după cum urmează.

Recunoscând în același timp obligația de a plăti salariaților concediu în același timp, recunoaște obligația primelor de asigurare relevante care vor apărea în cazul în care plata efectivă a plata concediilor, în conformitate cu legile din România. Cu alte cuvinte, valoarea cheltuielilor destinate pentru plata primelor de asigurare, creșterea provizioanelor pentru plata concediilor.

Corectitudinea alocației de educație este supusă unei inspecții periodice, cel puțin la sfârșitul anului de raportare, precum și evenimente viitoare, ceea ce va afecta dimensiunea obligația de a plăti plata concediilor (de exemplu, reducerea unităților de personal în unități de servicii). Suma prevederii de audit poate fi crescută prin taxe suplimentare, a redus prin ajustarea valorii cotelor în următoarea perioadă de raportare, sau perceput la încetarea condițiilor de recunoaștere a unei dispoziții, și, de asemenea, a lăsat neschimbate.

Reflectate în contabilitate fiscală

Stabilirea și utilizarea provizionului pentru plata concediilor în contabilitate fiscală reglementată st.324.1 Codul fiscal. Asigurarea pentru plata concediului au dreptul numai la acele organizații care determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente. Firmele care utilizează în acest scop metoda de numerar, permite plata costurilor de vacanță numai după transferul efectiv al angajatului, astfel încât să creeze rezerva, nu pot (p.3 st.273 Codul fiscal).

Crearea unei rezerve pentru scopuri fiscale este dreptul societății și nu responsabilitatea sa. Prin urmare, companiile se stabilesc pentru ele însele fezabilitatea stabilirii unei astfel de rezerve. Dispoziția kodekseRumyniyapodhod fiscală să se acumuleze se bazează pe decizia privind contabile uniforme pentru scopuri fiscale pentru cheltuielile viitoare cu privire la plata concediilor, care este, taxa nu va fi afectată de schimbări bruște în concediu în costurile de timp de iarnă și de vară. De asemenea, în legislația fiscală prevede în mod clar un mecanism de calculare a rezervei. Acesta diferă de cerințele reglementărilor contabile, și anume de a reconcilia fiscale și contabile imposibilă.

În cazul în care organizația nu creează o rezervă în scopuri fiscale, costul de plata de vacanță, inclusiv a primelor de asigurare, pentru impozitul pe venit sunt înregistrate în valoarea costurilor reale.

Organizația a decis să creeze o rezervă reglementată de dispozițiile articolului 324.1, „Contabilitatea pentru costul formării provizioanelor pentru datoriile pentru plata concediilor, dispoziția de plată a remunerației anuale pentru vechime în muncă“ NKRumyniyai obligat să reflecte modul acceptat de redundanță în politica de contabilitate. În plus, politicile contabile indică valoarea maximă a deducerilor și o rată lunară a contribuțiilor la dispoziția menționată anterior.

Organizarea unui calcul special, care reflectă ordinea de calcul a deducerilor lunare la rezerva pe baza informațiilor cu privire la suma anuală estimată pentru cheltuielile salariale concediu. formă unitară de calcul nu este, prin urmare, fiecare organizație își dezvoltă propria sa și consolidează în politicile contabile.

Calculul limitei de deduceri din valoarea provizionului plata concediilor se bazează pe date obținute pe baza documentelor de date și sursă locală (reglementări privind salarizarea, de personal pentru anul următor, declarații de decontare pentru perioadele anterioare, programe de vacanță, etc.), care sunt dovezi ale costurile de fezabilitate economică.

De exemplu, organizația a decis să creeze o rezervă în scopuri fiscale care a furnizat în politica de contabilitate. Plățile lunare în contul de rezervă pentru 10% din costurile reale ale forței de muncă, iar valoarea maximă a contribuțiilor anuale la rezerva - 1,562,400 ruble. Calcularea plăților de dobânzi și valoarea limită indicată în tabelul de mai jos:

Calcularea procentului de plăți lunare și valoarea limită

Valoarea plăților lunare rezervei (valoarea costurilor forței de muncă efective pe lună, inclusiv primele de asigurare x p. 9)

* În exemplul venitului anual de personal nu depășește 512000. Frecați.

În cazul în care rezultatele inventarului identificat valoarea insuficient utilizat efectiv furnizarea acumulate (de exemplu, datorită faptului că sărbătoarea a avut un număr mai mic de angajați decât era planificat, sau în termen de un an de organizare a lucrătorilor pensionați, în vacanța viitoare care a fost prevăzut, și a noilor angajati încă nu sunt angajați), acestea trebuie să fie incluse în baza de impozitare a perioadei fiscale curente, venituri non-exploatare, dar numai în cazul în care contribuabilul este considerat inoportună pentru a forma un element de rezervă Cheltuielile redstoyaschih pentru plata concediilor în perfecționarea politicii contabile pentru perioada fiscală următoare (p.5 st.324.1 Codul fiscal).

În cazul în care rezultatele inventarului a relevat o lipsă de fonduri (de exemplu, datorită faptului că angajații au plecat în vacanță timp de mai multe zile decât era planificat) costurile sunt incluse în suma reală de vacanță.

Astfel, alocația metode în diferite de contabilitate și fiscalitate. Indiferent de opțiunea pe care o alegeți formarea unei rezerve de contabilitate, orice diferență în Pbu 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“