Regimuri fiscale speciale pentru activitatea de brevet ONU

Fiscale regimuri speciale pentru IP: activitatea de brevetare

Sistemul de impozitare de brevet este un regim fiscal special pentru IP, acestea pot fi utilizate împreună cu sistemul general, sau STS UTII. Rețineți că persoanele cu forme juridice de LLC, SA, Inc. nu are dreptul de a aplica acest regim special, spre deosebire de sistemul fiscal simplificat sau UTII.

Sistemul de brevete este utilizat pentru anumite tipuri de servicii de consum, comerțul cu amănuntul și servicii de catering. Lista activităților permise este prevăzută în Sec. 2, art. 346.43 din Codul fiscal. De exemplu, acestea includ:

• repararea și croitorie de îmbrăcăminte și articole din piele, pălării și articole de galanterie de textile, de reparații, de cusut și de tricotat tricotaje;
• pantofi de reparații, curățare, vopsire și de cusut;
• Servicii de coafură și înfrumusețare;
• repararea mobilei;
• servicii pentru persoanele cursuri și meditații de învățare;
• comerțul cu amănuntul;
• Servicii de decorare spațiu de locuit și servicii de decorare și altele.

Ordinea de introducere a sistemului de brevete pe teritoriul subektaRumyniyareglamentiruetsya art. 346.43 din Codul fiscal. Sistemul de brevetare intră în vigoare pe teritoriul subektaRumyniyazakonom acest subiect, care stabilește potențial posibile venituri în funcție de tipul de activitate.

există limitări pentru aplicarea sistemului de impozitare de brevete. Deci, angajatorul nu poate utiliza sistemul de brevete, în cazul în care:

• numărul mediu de angajați pentru toate tipurile de operațiuni sale mai mult de 15 de persoane;
• venituri anuale depășesc 64,020,000 ruble. (În cazul în care IP, în același timp, utilizează sistemul de brevete și sistemul simplificat de impozitare, veniturile ambelor regimuri speciale);
• activități se desfășoară în cadrul unui parteneriat general sau un contract de management de încredere.

Brevetul de invenție și valabilitatea acestuia

Brevetul de invenție este valabilă pe teritoriul subiectului Federației Ruse, care este specificat în brevet. Antreprenor, a primit un brevet într-o regiune din Federația Rusă are dreptul să-l primească, și în alte regiuni ale Federației Ruse.

În cazul în care un brevet este acordat pentru o perioadă de șase luni la un an - 1/3 - nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la începutul brevetului, 2/3 - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice înainte de sfârșitul perioadei fiscale.

Impozitarea în sistemul de brevete

Sistemul de brevetare impune plata unei rate de impozitare unică de 6% din potențial posibile venituri. Valoarea potențial posibil venit este stabilit în legea subiectului RF.

Perioada fiscală este de un an calendaristic, în cazul în care brevetul este acordat pentru o perioadă mai scurtă, atunci durata brevetului. În cazul în care un brevet este acordat pentru o perioadă mai mică de 12 luni, valoarea impozitului datorat este determinată proporțional cu numărul de luni pentru care se eliberează brevetul.

În cazul în care un brevet este acordat pentru o perioadă de până la șase luni - plata unei sume forfetare într-o perioadă nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la începutul brevetului.

În aplicarea sistemului de brevete este anulat:

• PIT - pe veniturile primite în sistemul de brevete;
• în impozitul pe proprietate personală - pe proprietatea utilizat în sistemul de brevete;
• TVA - în conformitate cu operațiunile sistemului de brevete. Salvat plata TVA pentru importul de bunuri, punerea în aplicare a activităților din cadrul contractului contractului de parteneriat și simplu de investiții de gestionare a proprietății încredere.

IP utilizând sistemul simplificat, continuă să plătească:

Obiectul de impozitare și baza de impozitare

Obiectul de impozitare - este potențial posibil să se obțină un venit anual al antreprenorului cu privire la tipul existent de activitate de afaceri.

Indicatorul potențial posibil să se obțină venituri anuale (baza de impozitare) angajatorului este stabilită pentru fiecare activitate în intervalul de drept subektaRumyniyav de la 100 000 la 1 milion de ruble. Această cifră anual este indexat de deflatorului coeficientul (art. 346.47. 346.48 RF).

Contribuabilii ține evidența veniturilor din vânzarea cărții de venit, forma și procedura de umplere care prevede Ministerul Finanțelor din România. Cartea de venit separat pentru fiecare cerere de brevet. Antreprenorii care utilizează sistemul de brevete, să țină o evidență pe un venit bază de numerar.

Declarația de impunere în cadrul sistemului de brevete de impozitare nu este prevăzută.
Cu toate acestea, antreprenorii care utilizează sistemul de brevete, sunt obligate să țină evidența impozitului pe venit, în scopul de a monitoriza conformitatea cu restricțiile privind veniturile din vânzarea cărții de venit. Această carte se face separat pentru fiecare brevet de primire (n. 1 lingura. NKRumyniya 346.53).

Data primirii veniturilor determinate pe bază de numerar, de exemplu, ca o zi de plată a veniturilor sau transferul de venituri în natură (Sec. 2, art. 346.53 NKRumyniya). Atunci când este utilizat în calcularea facturilor noi vorbim despre o dată de plată a facturii (data primirii de fonduri de către trăgător sau alte persoane responsabile de aceste note) sau în partea de jos a transmiterii acestui proiect de lege contribuabil prin aprobarea unei terțe părți (p. 3 al art. 346.53 NKRumyniya).






Venitul primit în natură sunt înregistrate la prețurile pieței. La rândul său, fondurile primite în valută sunt traduse în ruble la decizia oficială rata de schimb de la data primirii de venit (p. 5, Art. 346.53 NKRumyniya).

În cazul proprietarului de returnare a primit anterior de plată în această sumă a veniturilor fiscale perioadă scădere în care a fost produsă întoarcerea (n. 4 linguri. NKRumyniya 346.53).

Trebuie avut în vedere faptul că valoarea taxei nu poate fi redus cu primele plătite pentru plăți angajaților (spre deosebire de sistemul fiscal simplificat, în cazul în care este prevăzută o astfel de reducere).

Sistemul de impozitare de brevet nu este destinat să limiteze potențialul de venituri UTII de bază dimensiunile de profitabilitate, în cazul în care tipul de activitate în aceste regimuri fiscale meci.

Reglementarea sistemului de brevete de impozitare la nivelul subiectului RF

SubektyRumyniyane poate reduce lista de activități pentru utilizarea sistemului de brevete în comparație cu stabilit în Codul fiscal. Dar subektyRumyniyamogut pentru a extinde lista de activități pentru utilizarea sistemului de brevete, dar numai în ceea ce privește serviciile legate de bas clasificator de uz casnic.
SubektRumyniyavprave diferenția în dreptul lor:

• activități (de exemplu, să introducă câteva cu diferite randament în loc de unul), în cazul în care este permis sau Okun NACE;
• valoarea venitului depinde de numărul mediu de salariați, numărul de vehicule pentru serviciu la închiriere de locuințe, spații non-rezidențiale și terenuri, de vânzare cu amănuntul (cu excepția non-staționare) și servicii de catering - în funcție de numărul de obiecte și spațiu.

SubektRumyniyamogut într-o lege pentru a crește limita superioară a veniturilor de 1 milion de ruble. NKRumyniyadlya a stabilit următoarele activități:

• toate activitățile în orașele cu o populație de peste un milion de oameni - de cinci ori (până la 5 mln.);
• Servicii pentru întreținerea și repararea autovehiculelor - de trei ori (până la 3 mln.);
• Servicii transportari cargo si pasageri - de trei ori (până la 3 mln.);
• Activități medicale și farmaceutice - de trei ori; (până la 3 mln.)
• Servicii rituale și ceremoniale - de trei ori (până la 3 mln.);
• servicii pentru închiriere de locuințe, spații comerciale și terenuri - 10 ori (până la 10 mln.);
• comerțul cu amănuntul (cu excepția nestaționar) - 10 ori; (până la 10 mln.)
• Servicii de catering - 10 ori; (până la 10 mln.)

Începutul și sfârșitul utilizării sistemului de brevetare

brevet de vară sau alte declarații fiscale la modurile SP se efectuează în mod voluntar (Art. NKRumyniya 346.45).

Autoritatea fiscală trebuie, în termen de cinci zile de la data primirii cererii de acordare a brevetului sau IP notifică refuzul de a elibera.

Motivele de refuz sunt:

• incoerență listei de activitate revendicată stabilită de legea subiectului RF;
• specificând un brevet nevalid (de exemplu, mai mult de un an);
• pierderea dreptului de a utiliza sistemul de brevete sau de încetare a activității comerciale în cadrul sistemului de brevetare în anul curent;
• prezența unui deficit al taxei plătite în legătură cu aplicarea sistemului de brevete.

În cazul în care antreprenorul este de planificare, în cazul în care nu desfășoară activități în obiectul Federației Ruse a înregistrat în calitate de contribuabil, el trebuie să solicite înregistrarea la orice autoritate fiscală locală a subiectului.

Data declarația de înregistrare IP cu autoritatea fiscală se consideră ziua brevetului. Scoaterea din registru ca un contribuabil, aplicarea sistemului de brevete de impozitare are loc în mod automat în termen de cinci zile de la data la care se termină brevetul. Excepția este atunci când un comerciant încetează de afaceri sau pierde dreptul de a utiliza sistemul de brevete de impozitare. Această din urmă situație este posibilă, de exemplu, în cazul în care un om de afaceri limite în ceea ce privește veniturile sau numărul de personal angajat au fost încălcate.

Momentul de retragere cu autoritatea fiscală, SP este ziua trecerii la un regim fiscal comun sau de la data încetării activităților de afaceri pentru care sistemul de brevete de impozitare.

• de la data apariției circumstanțelor, care este baza pentru pierderea dreptului de a utiliza sistemul de brevete de impozitare;
• sau de la data încetării activităților de afaceri pentru care sistemul de brevete de impozitare.

Să ne amintim că brevetul în ceea ce privește un anumit tip de afacere se eliberează pentru o anumită perioadă de la o lună la un an. În fiecare caz, va trebui să organizeze contabilitatea separată a veniturilor, cheltuielilor, pasive și active utilizate în fiecare dintre afacerile.

Calculele cu bugetul în cadrul sistemului de brevete de impozitare se face prin plata taxei uniforme. Valoarea taxei este calculată în mod individual. Valoarea sa nu depinde de real antreprenor venitul câștigat.

Calculul impozitului se face, la rata de 6% din autoritățile stabilite potențial posibil venitul anual. Astfel, indiferent dacă mai mult sau mai puțin decât comerciantul a câștigat într-o anumită lună (în cazul în care brevetul a fost obținut pentru câteva luni), acesta va plăti aceeași sumă fixă.

La calcularea taxei ar trebui să țină seama de numărul de luni pentru care a brevetului. Autoritățile stabilit cuantumul potențial posibil venit pentru anul. Prin urmare, atunci când se calculează, de exemplu, o cantitate de brevet de șase luni potențial posibil venituri vor trebui să fie împărțit în „șase“, iar nouă brevete - la „nouă“.

Condiții de plată a taxei depinde de un număr de luni a primit un brevet. Când este vorba de brevete acordate pentru o perioadă de o lună la șase luni, trebuie să lista toate taxa în același timp. Evenimentul a alocat IP 25 de zile calendaristice de la începutul brevetului. În cazul în care brevetul este primit pentru o perioadă de șase luni la un an calendaristic, plata impozitului trebuie să se facă în mai multe etape. Prima treime din valoarea taxei se virează la bugetul nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data brevetului. Suma rămasă a taxei (2/3) trebuie plătită în termen de cel mult 30 de zile calendaristice înainte de expirarea brevetului.

Pierderea dreptului de a utiliza sistemul de brevetare

SP este considerat a fi pierdut dreptul de a utiliza sistemul de brevete și au plecat pe la regimul general de impozitare de la începutul perioadei de impozitare pentru care a fost acordat un brevet într-unul din cazuri:

• în cazul în care de la începutul anului calendaristic al veniturilor sale din vânzări a depășit 60,020,000 de ruble.;
• în cazul în care pe parcursul perioadei fiscale, numărul mediu al salariaților depășește 15 persoane;
• în cazul în care taxa se datorează utilizării sistemului de brevete nu a fost plătit la timp.

Odată cu pierderea dreptului de a utiliza sistemul de brevetare, SP este obligat să plătească taxe la sistemul comun de la începutul perioadei fiscale. În același timp, el are dreptul de a reduce impozitul pe venitul personal în valoarea taxei deja plătite în cadrul sistemului de brevete.

SP, a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de brevete sau prematur pune capăt activităților comerciale pentru care a fost utilizat, trebuie să raporteze autorității fiscale. Ea trebuie făcută în termen de 10 zile de la data apariției unor astfel de circumstanțe. Ulterior, antreprenorul are dreptul de a merge din nou pe sistemul de brevete pe același tip de activitate nu mai devreme de anul calendaristic următor (p. 8 Art. 346.45 NKRumyniya).

SP, a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat bazat pe un brevet, poate merge la sistemul de brevete de impozitare, fără a aștepta expirarea perioadei de trei ani.