Contul Brut atunci când scrieți datoriile
A. Ostrovski W .. lider de consultant fiscal,
OOO "Consulting Group" Taxi Optima "
. Obligațiile de plată nu rambursat Trade Organization, ar trebui să fie incluse în venitul supus impozitului pe venit. Luați în considerare punctul în care există o astfel de obligație, și cum să scrie în afara TVA-ul, care face parte din datorii.
Includerea în veniturile din cauza anulării a creanțelor
Datoriile incluse în venituri non-exploatare, în conformitate cu punctul 18 al articolului 250 din Codul fiscal. Se spune că se referă la veniturile de plătit (datorii față de creditori), amortizată în legătură cu expirarea termenului de prescripție, sau din alte motive.
O excepție este prevăzută la punctul 21 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal. Aceasta se referă la conturile de plătit pentru plata impozitelor și taxelor, penalități și amenzi la bugetele de diferite niveluri, în plata taxelor, penalități și amenzi pentru bugetele fondurilor de stat extrabugetare, amortizate și (sau) a redus în alt mod, în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniyaili prin decizia guvernului rus.
Cu toate acestea, pentru a reflecta o astfel de venituri, este necesar să se ia în considerare o serie de caracteristici.
Fapt important datorii COSTURI
- datele inventarierii;
- o justificare scrisă și ordinea (instrucțiuni) din cap.
Este suma rezultatelor financiare ale organizației.
Cum se calculează termenul de prescripție
În conformitate cu articolul 196 din Codul civil, termenul de prescripție este de trei ani. Cu toate acestea, nu toate atât de simplu. La calcularea perioadei necesare pentru a lua în considerare unele puncte.
În primul rând, unii contabili considerat în mod eronat pe termen de trei ani de la data la care conturile de plătit a fost format în contabilitate. Adică, imediat după afișarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, în corespondență cu un scor de 60 sau 76.
Articolul 200 din kodeksaRumyniyaskazano civil că termenul de prescripție începe la data la care persoana a știut sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea drepturilor lor. Și pentru obligațiile de o anumită perioadă de execuție a termenului de prescripție începe la sfârșitul perioadei de performanță.
În al doilea rând, să fie conștienți de faptul că unele dintre acțiunile debitorului poate întrerupe termenul de prescripție, ceea ce înseamnă că în momentul includerii „kreditorki“ veniturilor este eliminat. Aceste acțiuni includ:
- cerere în modul prescris;
- săvârșirea acțiunii persoanei obligate, indicând recunoașterea datoriei.
- plata parțială a datoriei;
- plata de dobânzi pentru întârzierea efectuării plăților;
- face apel la creditor cu o cerere de plată amânată;
- semnarea actului de reconciliere a datoriei, care este, o confirmare scrisă a recunoașterii unei datorii;
- Declarație privind offsetul creanțelor reciproce;
- acordul privind restructurarea datoriilor și alte.
După pauză, termenul de prescripție începe din nou. Timpul scurs înainte de întrerupere nu este luată în calcul în noul termen.
Alte motive pentru includerea datoriilor veniturilor
După cum sa menționat mai sus, în conformitate cu punctul 18 al articolului 250 din Codul Fiscal, contribuabilii trebuie să includă conturi de venituri extraordinare de plătit amortizată în legătură cu expirarea termenului de prescripție, sau din alte motive. Ce „alte motive“, împreună cu expirarea termenului de prescriptie există pentru reducerea datoriilor? kodeksRumyniyaotveta Brut această întrebare nu. Referindu-se la explicațiile oficialilor și a practicii de arbitraj.
Un alt motiv datorită căruia conturile organizației de plătit ar trebui să fie incluse în venituri non-exploatare este iertarea datoriei de către creditor.
Cu toate acestea, potrivit Ministerului român al Finanțelor, interesul datoria iertat pentru a fi incluse în veniturile ca aceste sume nu pot fi obținute în mod gratuit.
Ce zici de taxa pe valoarea adăugată?
În cazul în care conturile de plătit format ca urmare a achiziționării de bunuri, lucrări sau servicii, numărul și valoarea „de intrare“ TVA în compoziția acestei datorii. Cu această taxă a dezvoltat o situație destul de ambiguă. Faptul este că, ca parte a sumei impozitului datorat sunt incluse în veniturile neoperațională. Cu toate acestea, există 14 sub-paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Conform acestei reguli, în afara cheltuielilor de exploatare includ taxele aferente materialului livrat și stocurile industriale, lucrări și servicii.
Determinarea debitului dat în PBU 10/99, sugerează că rata de scădere este considerată a fi beneficiile economice ale organizației. În acest caz, având în vedere faptul de „intrare“ deducerea TVA-ului, cu privire la orice scădere a beneficiilor, și, prin urmare, nu se poate vorbi de un consum au avut loc. Norma, care să permită să includă valoarea „de intrare“ TVA la anularea conturilor de plătit în costuri a fost relevant într-un moment în care contribuabilii ar putea lua pentru a deduce TVA-ul numai după plata către furnizor. Prin urmare, prezența „kreditorki“ și apoi scrie pe partea sa din veniturile companiei nu au avut efectiv posibilitatea de a deduce TVA-ul. Este destul de clar că, în acest caz, legiuitorul a permis să includă valoarea TVA-ului cel puțin o parte din cheltuielile pentru scopuri fiscale.
Este ciudat faptul că această regulă este încă în vigoare. Într-adevăr, datorită lui compania poate dubla reduce povara fiscală. O dată - TVA-ul (prin deducție), a doua oară - pentru impozitul pe venit (prin includerea TVA în cheltuielile). Explicații funcționari și exemple de practici de arbitraj, în acest caz, este absent.
„Kreditorki“ obținut prin plata în avans
Conturi de încasat pot apărea ca urmare a primirii unei plăți în avans a cumpărătorului din cauza transportului de mărfuri viitoare. Deci, în cazul în care punerea în aplicare în ceea ce privește primirea de plată nu a avut loc, iar contractantul nu a solicitat restituirea enumerate conturile lor preplătite de plătit apare, de asemenea, că, după expirarea termenului de prescriptie sau din alte motive ar trebui să fie incluse în veniturile neoperațională.
Ordinea de anulare a unei astfel de „kreditorki“ nu este diferit de anularea creanțelor, care a apărut ca urmare a achiziționării de bunuri, lucrări și servicii. Cu toate acestea, dificultatea este reprezentată de TVA. La urma urmei, atunci când primesc compania acumulată suma de plată în avans a TVA în avans și plata acesteia către buget. Pot rezuma acest lucru includ TVA în deduceri fiscale sau de a reduce conturile sale de plătit pentru a fi incluse în veniturile?
TVA acumulate la primirea plății în avans, deductibilă atunci când vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), pentru care a fost primit un avans, sau de a rezilia contractul și să returneze avansul cumpărătorului nu a reușit. În această situație nu se întâmplă nici una, nici alta. Acest lucru înseamnă că motivele pentru deducerea organizării debitorului nu se pune.
În ceea ce privește reducerea „kreditorki“, care urmează să fie incluse în venituri, suma TVA, calculată pentru a avansa o astfel de acțiune prevederile kodeksaRumyniyane fiscale furnizate. În suma cheltuielilor nefuncțional de TVA nu se va aprinde (la fel ca în anularea conturilor de plătit, format prin achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii). După paragraful 14 din paragraful 1 al articolului 265 din kodeksaRumyniyarazreshaet fiscale includ numai cheltuielile taxele aferente stocurilor sunt livrate, de muncă și servicii.