Sponsorizare și de caritate caracteristici fiscale

Sponsorizare și de caritate: Particularitățile de impozitare

Sponsorizarea poate fi compensată

Ce documente aranja sponsorizare pentru

condiție obligatorie a contractului - o indicație a metodei, așa cum va fi confirmată de faptul de livrare a serviciilor. Ca o regulă, în acest scop, actul de acceptare, la care sunt atașate esențiale se întinde aspectul de referință sau bannere, pliante și o copie a T .. La rândul său, sponsorul de transfer de bani confirmă ordinul de plată sau a verifica CPC și ordinea de numerar de credit. Un transfer de transfer de proprietate -aktom și acceptarea act de proprietate sau de transport.

Impozitarea la petrecere sponsorizat

TVA-ul. Potrivit subsecțiunea 1, clauza 1 din articolul 146 servicii NKRumyniyaokazanie territoriiRumyniyapriznaetsya supuse TVA-ului. De obicei, sponsorizarea este transferată înainte de eveniment, adică, în condiții avansează. În această situație, cuplul determinării bazei de impozitare este ziua în avans (cop. 2 n. 1, v. 167 RF). Forma sa nu este important: bani sau bunuri. În primul caz, baza de impozitare este suma primită de TVA (alin. 2 n. 1, v. 154 RF), a doua proprietate -Cost contractului stabilit (scrisori România Ministerul Finanțelor 10.04.06№ 03-04-08 / 77 și FTS România de la 28.02.06 № MM-6-03 / 202 @). La calcularea TVA-ului avans, folosind rata estimată de 18/118.

În plus, Ltd. „Artist“ recunoaște cheltuieli în valoare de 1 milion de ruble. (236 000-36 000 944 000-144 000), și, de asemenea, ia deducerea TVA în valoare de 405 de mii de ruble. (225 000 + 36 000 + 144 000).

Impozitarea la sponsor

Pentru cheltuieli normalizate. că sponsorul pot fi recunoscute în scopuri fiscale într-o cantitate nu mai mult de 1% din veniturile obținute din vânzarea sunt costurile:

În cererea sponsorului suma de angajamente ajutorului care urmează să fie recunoscute în cheltuieli, în conformitate cu alineatul 1 al articolului 272 NKRumyniyav contabile sau perioada fiscală la care se referă, indiferent de momentul plății. Aceasta este, după eveniment, și semnarea certificatului de acceptare.

TVA-ul. Sponsorul are dreptul la deducerea TVA-ului, care face parte dintr-o sponsorizare plătită, atunci când listarea o plată în avans (taxa de sponsor) Executive Service (pag. 12 Art. 171 din Codul fiscal). Deducerea se bazează pe o factură atunci când este expusă entitatea sponsorizat primirea de plată, document de plata la contractul de listare și furnizarea de transfer preplătite (n. 9, v. 172 RF).

După semnarea furnizării de servicii și cu factura TVA poate fi acceptată la o deducere în conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal. Concomitent cu plata în avans a TVA-ului să fie restabilită (cop. 3 alin. 3 al art. 170 din Codul fiscal).

Transferul de sponsorizare de produse finite sau mărfuri

cheltuiala cu impozitul pe profit. Se transferă produsul finit ca sponsorizare plătit recunoaște vânzarea și în scopuri fiscale. Vânzări (fără TVA) este luată în considerare ca venit la data expedierii (pag. 3 al art. 271 din Codul fiscal). În acest caz, venitul primit în natură, valoarea sa este determinată pe baza prețului tranzacției. Și anume, venitul este prețul obișnuit al produselor finite fără TVA (§ 4 și 6 al articolului 274 din Codul fiscal ..). În acest caz, veniturile sunt reduse cu costurile asociate cu fabricarea de produse.

Organizație - producător de biciclete a sponsorizat plimbare cu bicicleta. Produsul finit este transferat ca o taxă de sponsor - biciclete. În conformitate cu sponsorul contractului de biciclete 10 transmite valoarea totală 59000 freca. (Inclusiv TVA 9000 de ruble.), Și interpretul diseminează informații despre sponsor în televiziune și radio. În taxa de contabilitate la valoarea sponsor al costurilor directe pentru fabricarea unei biciclete - 4000 ruble. Costul unei biciclete, specificate în contractul de sponsorizare este prețul obișnuit al punerii în aplicare a acestora. Producția este transferată în luna evenimentului.

La data transferului de produse finite în contabilitate sponsor fiscală este reflectată prin punerea în aplicare a cheltuielilor de venituri minus, în valoare de 10 000 de ruble. [50 000 ruble. - (4000 ruble × 10 buc.)] Și TVA în valoare de 9000rub..

Ceea ce deosebește sponsorizarea gratuită de caritate

Legislația nu împiedică să furnizeze sponsorizare fără obligații reciproce, care este, în mod gratuit. În această sponsorizare nu mai este considerată ca atare. Principalul lucru este că fondurile puse la dispoziție pentru a efectua activitățile menționate la punctul 9 al articolului 3 din Legea № 38-FZ.

Cu toate acestea, natura gratuită a sponsorizării nu înseamnă că, în astfel de circumstanțe devine caritate. Conform Legii Federale 08.11.95 № 135-FZ (în continuare - Legea № 135-FZ) Activitatea de caritate se desfășoară în scopuri strict definite specificate în paragraful 1 al articolului 2 din prezenta lege. În plus, există restricții cu privire la forma juridică de organizare - caritate destinatar. Acești beneficiari nu pot acționa în calitate de organizații comerciale, partide politice, mișcări și așa mai departe. N. (Sec. 2, art. 2 din Legea № 135-FZ).

Astfel, sponsorizarea poate fi numit activități caritabile numai în cazul în care este o organizație non-profit sau persoane fizice în scopurile prevăzute la alineatul 1 al articolului 2 din Legea № 135-FZ. În cazul în care evenimentul este sponsorizat de liber și nu este destinat să caritate, atunci există o sponsorizare gratuită.

Impozitarea sponsorizare de caritate și grant

cheltuiala cu impozitul pe profit. Cheltuielile sub formă de proprietate transferate gratuit și alocările țintă nu sunt luate pentru organizații non-profit pentru scopuri fiscale (p. 16 și 34 din art. 270 din Codul fiscal). La urma urmei, acestea nu au ca scop generarea de venituri (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Prin urmare, ca o organizație de caritate, și sponsorizare gratuită nu este deductibilă în scopuri fiscale.

TVA-ul. În conformitate cu punctul 12 din paragraful 3 al articolului 149 NKRumyniyaoperatsii privind transferul gratuit al mărfurilor (cu excepția produselor supuse accizelor), executarea de lucrări, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate nu sunt supuse TVA-ului în cadrul activităților caritabile. Dar numai în cazul în care ajutorul este destinat în scopurile menționate la articolul 2 din Legea № 135-FZ. În plus, binefăcătorul trebuie emise documentele corespunzătoare care confirmă caritate. În cazul în care, cu toate acestea, această asistență nu este în concordanță cu noțiunea de caritate sau de nici o dovadă documentară a acestuia, un astfel de transfer de proprietate este supusă TVA-ului. Acest lucru nu se aplică numai pentru asistență în numerar.

Pentru a binefăcătorul a fost în măsură să profite de aceste beneficii, autoritățile fiscale solicită prezentarea următoarelor documente (scrisori MFTS România Moscova din 02.12.09 № 16-15 / 126 825 și de la 05.03.09 № 16-15 / 019593.1):

• contracte de contribuabil cu beneficiarul ajutorului de caritate privind donarea de bunuri, lucrări și servicii în cadrul activităților caritabile
• copii ale documentelor care confirmă acceptarea înregistrării de către beneficiar de asistență de caritate de bunuri, lucrări și servicii
• acte sau alte documente care dovedesc utilizarea țintită a activităților caritabile în cadrul bunurilor, lucrărilor, serviciilor

Atunci când a primit asistență de caritate persoane fizice, este suficient să se prezinte dovada de primire efectivă de către acea persoană de bunuri, lucrări sau servicii (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al România la Moscova din 02.12.09 № 16-15 / 126 825).

În cazul în care transferurile binefăcătorului de proprietate achiziționate în mod specific pentru activități caritabile, TVA-ul plătit la momentul achiziției, nu sunt deductibile, și ar trebui să fie incluse în valoarea proprietății (podp.1 alin. 2, art. 170 din Codul fiscal). Dar se întâmplă, de asemenea, că, ca donație valori transmise, achiziționate anterior pentru operațiuni impozabile „de intrare“ TVA-ul pe care au fost deja adoptate pentru deducere. În acest caz, taxa trebuie să fie restaurată în perioada fiscală, când a fost făcut o donație (pag. 3 din Art. 170NK RF). Ca regulă generală, impozitul restaurat nu este inclusă în valoarea proprietății transferate și înregistrate în alte cheltuieli, în conformitate cu articolul 264 NKRumyniya (cop. 2 p. 3 al art. 170 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, în această situație pentru a utiliza această normă este periculos. După TVA-ul recuperat este direct legată de o activitate de caritate pentru care costurile nu sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor. În consecință, TVA-ul a redus, de asemenea, nu pot fi recunoscute în scopuri fiscale, ca și în cazul achiziției de valori direct la o contribuție de caritate. La urma urmei, aceste sume nu îndeplinesc criteriile de la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal.

Să ne amintim că, atunci când transferul binefăcătorul proprietate a unei facturi în conformitate cu ordinea stabilită, cu „nici un impozit“ (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal România Moscova din 15.05.07 № 19-11 / 44603).

Nu trebuie să uităm nevoia de contabilitate separată a operațiunilor impozabile și neimpozabile, precum și valoarea „de intrare“ TVA-ul (pag. 4 din art. 149 și p. 4 din art. 170 din Codul fiscal). Sumele TVA pot fi luate pentru deducere complet numai în cazul în care ponderea costurilor de exploatare neimpozabil nu va depăși 5% din totalul cheltuielilor (alin. 9, n. 4, articolul 170 din TC). Această cerință se aplică activităților caritabile (de reglementare a FAS Moscova District din 11.10.11 numărul A40-138316 / 10-90-799) Organizațiile .Prichem care efectuează operațiunile prevăzute la alineatul 3 al articolului 149 din Codul fiscal, dreptul de a refuza utilizarea unor stimulente adecvate ( p. 5 v. 149 RF).

În ceea ce privește sponsorizarea gratuită, care nu este o organizație caritabilă, este necesar să se ia în considerare dispozițiile articolului 146 din Codul fiscal. În general, transferul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate sau de servicii prestate cu titlu gratuit a recunoscut punerea lor în aplicare (podp.1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Atunci când acest transfer nu este recunoscut în această realizare și în consecință nici TVA în numerar (cop. 1 p. 3 Clauza 39 și semnătura. 1 n. 2 v. 146 RF). Astfel, în furnizarea de sponsorizare grant în natură la obiectul sponsor TVA apare.

Excepție - transferul de mijloace fixe, active necorporale și alte active ale organizațiilor non-profit pentru a efectua principalele activități statutare, care nu au legătură cu afacerea (sub-clauza 3, Clauza 3, articolul 39 și semnătura 1P 2, articolul 146 din Codul fiscal, decizia FAS de Est Siberian ...... district of 05.11.08 №A19-19415 / 06-20-F02-5295 / 08). Notă: pentru lucrări și servicii, această regulă nu se aplică. În aplicarea acestei scutiri trebuie să fie amintit că „de intrare“ TVA la bunurile dobândite în aceste scopuri, nu sunt deductibile (cop. 4 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal)

Cherevadskaya Olga Efimovna